Решить с подробными пояснениями.
Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность расчёта процентов по кредиту за 1 квартал 2010 г. и их отнесение в бухгалтерском и налоговом учёте в ООО «Беркут».
Организация ООО «Беркут» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами и применяет обычный режим налогообложения.
ООО «Беркут» 18.01.2010 года заключило кредитный договор с коммерческим банком АКБ «Региобанк» на получение кредита для приобретения товаров в сумме 1 350 000 руб. под 12 % годовых.
Срок договора с 18.01 по 18.07.2010 года. Предоставлен залог в виде имеющихся на складе товаров на сумму 1 500 000 руб. Кредит был зачислен на расчётный счёт 18.01.2010 г.
По графику кредит подлежит погашению тремя траншами по 450 тыс.руб., начиная с 1.05.2010. При несвоевременном погашении кредита в договоре предусмотрено повышение ставки кредита до 18 % годовых. При просрочке платежа более 180 дней товары, переданные в залог, становятся собственностью банка.
Полученные кредитные средства ООО «Беркут» перечислило в тот же день поставщикам как предоплату за товары:
- ООО «Мир» - на сумму 500 тыс.руб.
- ОАО «Радуга» - на сумму 660 тыс.руб.
- ООО «Вымпел» - на сумму 190 тыс.руб.
Товары поступили:
От ООО «Мир» - на сумму 527 тыс.руб. 29.01.2010 г.; с НДС 18 %;
От ОАО «Радуга» на сумму 660 тыс.руб. 15.02.2010 г.; с НДС 10 %;
От ООО «Вымпел» на сумму 250 тыс.руб. 20.02.2010г. с НДС 18 %.
Уплаченные проценты за пользование заемными средствами в 1 квартале 2010 г. в сумме 34 175 руб. были отнесены в бухгалтерском учёте Д-т 44 К-т 67 .
Для целей налогообложения прибыли в расходы были включены проценты за кредит в сумме 27 411 руб. Ставка ЦБ – 8,75 % годовых.
Задание:
1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта процентов по кредитам на аудируемом предприятии.
2. Рассчитать проценты за кредит, которые следует относить на стоимость товаров.
3. Рассчитать проценты за кредит, которые следует принять в налоговом учёте.
4. Определить последствия ошибок и их влияние на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.