Налоговый менеджмент, сущность и этапы реализации

Налоги являются неотъемлемым элементом государственных финансов. Около 90% всех бюджетных (государственных и муниципальных) потоков составляют налоговые потоки. Кроме того, финансовая теория и практика долгое время развивались, вплоть до начала 20-го века, в основном как наука о налогообложении. Поэтому науку о финансах можно считать теоретической основой налогового менеджмента не без оснований [24, с.147].

При изучении налогового менеджмента необходимо учитывать, что он основан на общих принципах и основных положениях менеджмента. Управление в теории менеджмента, с одной стороны, связан с реализацией основных функций управления, а с другой – интерпретируется как особый вид деятельности, ориентированный на управлении людьми [24, c.29].

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Теоретические аспекты 5

1.1 Понятие и сущность налогового менеджмента 5

1.2 Инструменты налогового менеджмента 10

1.3 Этапы налогового планирования 14

2. Организация налогового менеджмента в ООО Сталь-Стандарт 19

2.1 Характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сталь-Стандарт» 19

2.2 Анализ налоговой нагрузки и организации налогового менеджмента в ООО «Сталь-стандарт» 37

2.3 Анализ налоговых рисков на микро и макроуровне 41

2.4 Повышение эффективности налогового менеджмента на примере ООО «Сталь-Стандарт» 43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53

СПИСОК ИПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 54

1. Конституция РФ: Федеральный закон от 12.12.1993 г (ред. от 21.07.2018 г № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ. – 2018. - № 31. - с. 4398.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 г № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2019 г) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. - с. 3301.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 г № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2019 г) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 5. - с. 410.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): Федеральный закон от 26.11.2001 г № 146-ФЗ (ред. от 05.05.2018 г) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - № 49. - с. 4552.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая): Федеральный закон от 18.12.2006 г № 230-ФЗ (ред. от 13.07.2019 г) // Собрание законодательства РФ. – 2006. - № 52 (1 ч.) – с. 5496.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 г № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2019 г) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 1998. - с. 3824.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 г № 117-ФЗ (ред. от 30.03.2019 г) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – с. 3340.

8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 25.06.2012 г № 94-ФЗ (ред. от 02.12.2017 г) // Собрание законодательства РФ. – 2012. - № 26. - с. 3447.

9. О патентной системе налогообложения в Тверской области: Закон Тверской области от 29.11.2012 г № 110-ЗО (ред. от 06.11.2019 г) // Тверские ведомости. - № 48 (30 ноября-6 декабря). – 2012.

10. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 г № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 г) // Экономика и жизнь. - № 23. – 2007.

11. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 29.06.2019 г № 156-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2019. - № 27. – с. 3947.

12. Беспалов М.В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России / М.В.Беспалов. // – М.: Юрайт, 2018. – 637 с.

13. Волкова Н.Д. Налоговая система России / Н.Д.Волкова, // С.С.Лихтерман, М.А.Ревазов. – М.: МГГУ, 2016. – 536 с.

14. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н.Евстегнеева // – Спб.: Питер, 2019. – 534 с. (дата обращения 14.03.2020)

15. Загородников С.В. Краткий курс по финансам организаций (предприятий) / С.В.Загородников. – М.: Инфра-М, 2018. – 546 с.

16. Качур О.В. Налоги и налогообложение / О.В.Качур. - М.: Кнорус, 2017. - 304 с.

17. Кирина Л.С. Налоговый менеджмент в организациях: учебник и практикум: для бакалавриата и магистратуры / Л.С. Кирина, Н.А. Назарова. – Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 279 с. – (Бакалавр и магистр. Академический курс). – ISBN 978-5-534-00900-2. – Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/412834 (дата обращения: 15.03.2020)

18. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В.Ковалёв. // – М.: Юрайт, 2018. – 630 с. (дата обращения 12.03.2020)

19. Макеева Е.З., Коккозова З.М. Актуальные вопросы налогового планирования [Электронный ресурс] / Макеева Е.З. // Экономика и управление: Анализ тенденций и перспектив развития. – 2017. С. 78–85 // – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30001005 (Дата обращения: 24.05.2020)

20. Никитина Н.В. Финансы организаций / Н.В.Никитина, С.С. Старикова. // – М.: Юнити-Дана, 2018. – 538 с.

21. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России / Л.П.Окунева. // – М.: Просвещение, 2017. – 536 с.

22. Петрова Г.В. Налоговое право / Г.В.Петрова. // - М.: Инфа – М, 2018. – 536 с. (дата обращения 16.03.2020)

23. Сазонов С. П., Федотова Г. В. Налоговый менеджмент: учебное пособие [Электронный ресурс] / Сазонов С. П. // ВолгГТУ. – Волгоград, 2019. – 64 с. // Режим доступа – URL: elibrary_23395136_81184213 (Дата обращения 21.05.2020)

24. Черника Д.Г. Налоги / Д.Г.Черника. // М.: Финансы и статистика, 2017. – 470 с.

25. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В.Чипуренко. // – М.: Налоговый вестник, 2019. - 464 с. (дата обращения 20.03.2020)

26. Широков Б.М. Малый бизнес. Финансовая среда предпринимательства / Б.М.Широков. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 496 с. (дата обращения 20.03.2020)

27. Шишин С.В. Предпринимательство в условиях глобализации: основные черты и противоречия / С.В.Шишин. - М.: Экономика, 2018. - 334 с. (дата обращения 19.03.2020)

28. Аврашков Л.Я. К вопросу о взаимосвязи показателей экономического и социального развития предприятий / Л.Я.Аврашков // Аудитор. - 2018. - № 10. – С.101-103. (дата обращения 22.03.2020)

29. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность / А.В.Аронов // Налоговый Вестник. - 2020. - № 5. - С. 36-41. (Дата обращения 25.03.2020)

30. Ахметзянова М.М. Инвестирование в малый бизнес с повышенным уровнем риска / М.М.Ахметзянова, Р.Ф.Мухаметлатыпов // Молодой ученый. - 2018. - №5. - С. 243-246. (Дата обращения 26.03.2020)

31. Банхаев Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства / Ф.Х.Банхаев // Налоговый вестник. – 2018. - №3. – С.91-96. (Дата обращения: 27.03.2020)

32. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию / Ф.А.Баташева // Молодой ученый. - 2019. - №17. - С. 436-438. (Дата обращения: 14.03.2020)

33. Бациева И.Н. Малое предпринимательство как экономическая категория / И.Н.Бациева // Общество и экономика. – 2018. - №9. – С. 148 – 159. (Дата обращения: 27.03.2020)

34. Валуйский А.В. Влияние налогов на финансовый результат деятельности организаций малого бизнеса / А.В.Валуйский, О.С.Вереитинова // Educatio. - № 3-10(2). – 2019. – С.89-91. (Дата обращения: 27.03.2020)

35. Гафурова Г.Н. Налогообложение субъектов малого бизнеса в России / Г.Н.Гафурова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2018. - № 1. – С.76-79. (Дата обращения: 17.03.2020)

36. Глущенко Я.С. Роль налогообложения в рыночной экономике РФ / Я.С.Глущенко, М.С.Егорова // Молодой ученый. - 2019. - №11.4. - С. 69-72. (Дата обращения: 18.03.2020)

37. Глущенко Я.С. Роль налогообложения в рыночной экономике РФ / Я.С.Глущенко, М.С.Егорова // Молодой ученый. - 2019. - №11.4. - С. 69-72. (Дата обращения: 18.03.2020)

38. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства / И.В.Горький // Финансы. - №8. - 2017. - С.37-41. (Дата обращения 30.03.2020)

39. Девятаева Н.В. Способы организации малого бизнеса / Н.В.Девятаева, Е.В.Грызунова // Молодой ученый. - 2018. - № 6. - С. 306–310. (Дата обращения: 28.03.2020)

40. Дедкова А.А. Значение показателей деловой активности и финансовой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий / А.А.Дедкова, А.С.Радченко // Молодой ученый. - 2019. - №11.3. - С. 25-30.

41. Дивина Л.Э. Налоговая составляющая экономической безопасности Российской Федерации / Л.Э.Дивина // Российское предпринимательство. - 2018. - № 8 (254). - С. 39-45. (Дата обращения: 28.03.2020)

42. Есина Ю.Л. Законодательство для малого бизнеса: ретроспективный анализ. Особенности формирования правового поля государственной поддержки малого предпринимательства в России / Ю.Л.Есина, С.А.Воротынцева // Российское предпринимательство. - 2018. - №1. - C. 20. (Дата обращения 18.03.2020)

43. Зверева Н.А. Налогообложение малого бизнеса / Н.А.Зверева, У.Н.Солодовникова // СИБАК. – 2019. – С.143-146. (Дата обращения 13.03.2020)

44. Коваленко Н.Т. Основные направления оптимизации налоговой системы России / Н.Т.Коваленко // Ресурсоэффективные системы в управлении и контроле: взгляд в будущее: сборник научных трудов III Международной конференции школьников, студентов, аспирантов, молодых ученых / Национальный исследовательский Томский политехнический университет. - 2018. - № 4. - С. 93–98. (Дата обращения: 25.03.2020)

45. Кузьминова Т.Н., Макеева Е.З. Оценка рисков бизнеса // Экономика железных дорог. – 2016. – № 6. – С. 30-35.

46. Кузьминова Т.Н., Макеева Е.З. Риск-ориентированный бизнес и оценка рисков // Актуальные проблемы управления экономикой и финансами транспортных компаний: сборник научных трудов // – М.: Арт-Бизнес-Центр, 2016. – С. 81-87.

47. Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса / Ю.М.Лермонтов // Бухгалтер и закон. - 2017. - № 6. – С.88-89. (Дата обращения: 25.03.2020)

48. Магульская О.В. Особенности малого предпринимательства в России / О.В.Магульская // Проблемы прогнозирования. – 2018. - №2. – С. 91 – 101. (Дата обращения: 1.04.2020)

49. Маслова С.А. Особенности налогообложения в малом бизнесе / С.А. Маслова, Т.С.Суровцева // СИБАК. – 2019. – С.46-51. (Дата обращения 1.04.2020)