Налоговая льгота

Актуальность темы исследования. В Российской Федерации непосредственное влияние на развитие современного налогового права в целом и правового регулирования налоговых льгот. Основным законом Российской Федерации – Конституцией Российской Федерации, закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Для выполнения государством своих основных функций, в том числе социально значимых, для того, чтобы государство могло существовать– нужны налоги и сборы.

В настоящее время в Российской Федерации идёт процесс реформирования налоговой системы. Один из главных критериев в этом направление состоит в том, чтобы было неукоснительное соблюдение действующего российского налогового законодательства.

Научная новизна исследования во многом обусловлена его тематикой, целью, задачами и проявляется, прежде всего, в комплексном исследовании отечественного опыта в области социальных налоговых вычетов.

Целью работы является рассмотрение сущности, эволюции социальных налоговых льгот и механизма их реализации на практике.

В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие

задачи:

1) охарактеризовать российскую модель налоговых;

2) рассмотреть сущность налоговых льгот;

3) изучить современные изменения в российском налоговом законодательстве в сфере налоговых льгот.

Объектом изучения работы послужили общественные отношения в сфере налоговых льгот.

Предметом исследования является совокупность норм российского налогового законодательства, которое регламентирует систему налоговых льгот.

Теоретическую основу исследования составляют труды таких выдающихся ученых, как А В Брызгалина, В В Брызгалина, Д В Винницкого, М А Гармаевой, О Н Горбуновой, Е Ю Грачевой, В В Гриценко, А В Демина, В М Зарипова, М В Карасевой, А Н Козырина, О А Красноперовой, Ю А Крохиной, Е В Кудряшовой, В Е Кузнеченковой, И И Кучерова, Н П Кучерявенко, Ю М Лермонтова, И С Морозовой, И X Озерова, С Г Пепеляева, В Г Панскова, Г В Петровой, К А Сасова, А А Соколова, М В Титовой, Д В Тютина, Г П Толстопятенко, Н И Химичевой, О А Черкашиной, Н А Шевелевой, Р А Шепенко, Д М Щекина, А. А. Ялбулганова и другие.

Степень научной разработанности темы. Проблемам в области рассматриваемой темы неоднократно уделялось определенное внимание. Из-под пера ученых вышло много весомых трудов, были высказаны множества точек зрений, позиций. Огромное наследие по вопросам налоговых льгот оставили дореволюционные исследователи: Безобразов В.Т., Гок К.Г., Гурьев А.Н., Иловайский С.И., Лебедев В.А.,Pay К.Г., Тургенев Н.И., Янжул И.И. и др.

Содержание

Введение…………………………………………………………………….……3

Глава 1. Теоретико-методологические основы налоговой льготы как правовой категории……………………………………………………….……6

1.1. Налоговые льготы: понятие и признаки. ………………………………..…6

1.2. Классификация налоговых льгот. …………………………………..……13

Глава 2. Практика использования налоговых льгот в России и в зарубежных странах на примере отдельных видов налогов)…………………………………………………………………………23 2.1.Использования налоговых льгот в России для отдельных видов налогов…………………………………………………………………………..23

2.2. Налоговые льготы и инвестиционная деятельность……………………50

2.3. Анализ налоговых льгот, предусмотренных законодательством зарубежных государств при налогообложении физических лиц…………….57

Заключение………………………………………………………….…………70

Список использованной литературы………………………………………73

Список использованной литературы:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ 04.08.2014. № 31. ст. 4398.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ и часть 2 от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.09.2016) // СЗ РФ 1998.№31 ст.3823; №48. Ст. 6663.; 2016. № 27.ст. 4184

3. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изм. и доп. от 03.07. 2016 г.) // СЗ РФ 2011. № 48, ст. 4836.; 2016 г. № 27. ст. 4210

4. Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943- 1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с доп. и изм. от 03.07.2016 г.) // СЗ РФ 1998. № 46, ст. 4532.; 2016 г. № 27. ст. 4223

5. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (с изм. от 03.07.2016г. №49 ФЗ) // СПС «Консультант плюс» 1992-2015.

6. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ введен в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации раздел V // СЗ РФ 2011. № 26. ст. 2658.

7. Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943- 1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с доп. и изм. от 03.07.2016г. №52- ФЗ.) // СЗ РФ 1998 № 46, ст. 4532.; 2016. №16. Ст. 2345

8. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (с изм. от 08.03.2015г. №49 ФЗ) // СПС «Консультант плюс» 1992-2015.

Учебники и учебные пособия

9. Большой энциклопедический словарь. 2-е. изд., перераб. и доп. М.: «Большая Российская Энциклопедия»; СПб.: «Но-ринт», 2000. С.960.

10. Богомолова А.А. Таможенное право: краткий курс лекций - 2-е изд., испр. и доп.. - М.: Юрайт. 2011. - С. 169.

11. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов.: учебник для вузов - 2-е изд., испр. и доп. - - М.: Финансы. 2012. – 128 с.

12. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов: учебник для вузов - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Флинта: МПСИ. 2013 - С. 342.

13. Еналеева И.Д., Сальникова Л.Д., Налоговое право России: Учебник. М.: Юстицинформ. 2013. С. 178.

14. Лившиц Р. З. Социальная политика и ее правовое опосредование // Правовая система социализма. М., 1986. Т. 1. — 700 с.

15. Вылкова Е. С. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО) / Е. С. Вылкова, В. И. Красавин. — СПб. : Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, 2011. — 272 с.

16. Васильева М., Глуховская Э., Зуйкова Л. и др. Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ: Практ. пособие. М.: Экономика и жизнь, 2005. С. 105–117.

17. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый кур:учеб.пособие для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 591 с.

18. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика : науч. тр. / Т. А. Малинина. — М. : Институт экономической политики им. Е. Т. Гайдара, 2010. — 212 с.

19. Мирошник С. В. Финансово-правовые стимулы и ограничения// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2010. № 3. С.23-35.

20. «Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С. Г. Пепеляева»: Альпина Паблишер; Москва; 2015. – 796 с.

Научные статьи

21. .Булгак Д. В. Теоретико-методологические аспекты дефинирования и классификации налоговых льгот // Российская юстиция. 2016. № 2. С.56-59.

22. Баландина А.С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2011. №4 (16) С.105-110.

23. Варламова В. В. Нюансы бухучета «входного» налога при ведении как облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности // Российский налоговый курьер. 2012. № 8. С. 78-83.

24. Грицюк А. Г. Перспективы предупреждения злоупотреблений по НДС введением специальных счетов/А. Г. Грицюк // Форум права. - 2011. - № 3. - C. 178-185.

25. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. №3. С. 161-163.

26. Дегальцева Ж.В. , Шулепина С.А. Совершенствование механизма исчисления НДС при применении налоговых льгот // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2014. №98 С.1261-1272

27. Куклина Е.А., Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн. Налоговая политика стимулирования инновационной деятельности в России и Китае: этапы разработки и проблемы реализации // Управленческое консультирование. 2013. № 7. С. 26-38.

28. Куклина Е.А., Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн. Налоговая политика стимулирования инноваций как фактор экономического роста: китайский путь // Управленческое консультирование. 2014. № 2. С. 84-93.

29. Куклина Евгения Анатольевна Система налоговых льгот и стимулов и их эффективность (в контексте инновационного развития Российской Федерации) // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. 2014. №1 С.118-128.

30. Плотников В. А., Вертакова Ю. В. Системный подход в оценке путей преодоления финансовоэкономического кризиса // Современные технологии. Системный анализ. Моделирование. 2010. № 3. С. 213-224.

31. Панина П. Г. Распределение налога на прибыль между подразделениями в сложных ситуациях // Российский налоговый курьер. 2012. № 8. С. 62-64

32. Стеба С. Д., Пивоварова Н. В., Комарова Е. И. Оценка выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с предоставлением на-

33. логовых льгот II Экономические науки.№8 (81). С. 185-188.

34. Ткачева Т. Ю., Афанасьева Л. В. Логическая структура бюджетного потенциала и обоснование факторов, влияющих на его развитие II Известия ЮгоЗападного государственного университета. Серия Экономика. Социология. Менеджмент. 2012. № 2. С. 170-176.

35. Ткачева Т.Ю. Разработка методических рекомендаций по проведению оценки эффективности налоговых льгот на региональном уровне // Социально-экономические явления и процессы. 2014. №10 (056) С.111-116.

36. Турянский Ю.И. Налоговые льготы: теоретические аспекты, преимущества и недостатки // Austrian Journal of Humanities and Social Sciences. 2014. №9-10 С.333-336.

37. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель - одна, а механизм - разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10(82). Октябрь. С. 18-20.