Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и обязательств организации на дату его формирования. Как правило, баланс составляют по окончании отчетного периода (квартал, год). В активе отражается имущество, то есть активы предприятия, а в пассиве – собственный капитал и обязательства. Итоги баланса равны, поэтому анализируя данные с помощью расчета различных показателей можно определить:
– структуру и динамику отдельных показателей;
– дать оценку платежеспособности и финансовой устойчивости;
– провести анализ ликвидности баланса.

Структурно-динамический анализ баланса

Для определения структуры баланса рассчитывается удельный вес каждой статьи баланса по отношению к валюте (итогу) баланса. Для этого применяется следующая формула:

$У_{ст} = С:І_{баз} ×100,$

где $Уст$ – удельный вес статьи баланса

$С$ – статья баланса

$І_{баз}$ – валюта баланса

Так, анализируя структуру баланса можно сделать вывод, что удельный вес заемных средств превышает удельный вес собственного капитала, что характеризует компанию как зависимую от кредиторов и негативно влияет на финансовую устойчивость.

Динамика каждой статьи баланса рассчитывается по формуле:

$И_{абс} = С_{ср} – С_{баз},$

где $С_{ср}$ – статья баланса в сравниваемом периоде

$С_{баз}$ – статья баланса в базовом (предыдущем) периоде

Так, можно увидеть динамику роста показателя нераспределенной прибыли, что характеризует успешность предприятия.

Также рассчитывается темп прироста каждой статьи баланса, который отражает динамику в процентном выражении по следующей формуле:

$Т_{пр} = С_{ср} : С_{баз} ×100-100$

Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия

Платежеспособность предприятия по данным баланса рассчитывается путем определения размера собственного оборотного капитала. Такой показатель также называют чистыми текущими активами. Данный показатель определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. То есть разность строк баланса:

$А_{чт} =1200–1500$

Таким образом, компания располагает собственным оборотным капиталом до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, и размер превышения характеризует платежеспособность предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия определяется путем построения трехфакторной модели:

$М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ)$

В таблице 1 представлен расчет показателей данной модели.

Таблица 1 – Показатели для определения типа финансовой устойчивости

Показатели	Формула расчета	Нормативное ограничение
ΔСОС	(с.1300 - с.1100) – с.1210	ΔСОС ≥ 0, М=1 ΔСОС < 0, М=0
ΔСДИ	(с. 1300 - с. 1100 + с. 1400) – с. 1210	ΔСДИ ≥ 0,М=1 ΔСДИ < 0, М=0
ΔОИЗ	(с.1300 - с.1100 + с. 1400 +с. 1500) – с.1210	ΔОИЗ ≥ 0, М=1 ΔОИЗ < 0, М=0

Полученные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):

$М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ)$

По данной модели можно определить тип финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Типы финансовой устойчивости

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель
1. Абсолютная финансовая устойчивость	М = (1,1,1)
2. Нормальная финансовая устойчивость	М = (0,1,1)
3. Неустойчивое финансовое состояние	М = (0,0,1)
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние	М = (0,0,0)

Ликвидность баланса

Благодаря расположению активов и пассивов баланса, можно определить его ликвидность, сопоставляя различные группы активов и пассивов, формируя неравенства. Так, в неравенства сопоставляются следующие группы.

Таблица 3 – Группировка показателей баланса для анализа его ликвидности

А1 (самое ликвидное имущество) > П1(максимально срочные обязательства

А2 (быстрореализуемое имущество) > П2 (краткосрочные обязательства)

А3 (медленнореализуемое имущество) > П3 (долгосрочные заемные обязательства)

А4 (труднореализуемое имущество) < П4 (собственный капитал)

Чем больше неравенств выполняется, тем более ликвидным является баланс компании.

Заказать статью по бухучету у экспертов биржи Студворк!

Тест по теме «Анализ бухгалтерского баланса»