Анализ отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах формируется исходя из группировки всех видов доходов и расходов компании, которые при сложении доходов и вычете расходов определяют различные виды прибыли. Анализ показателей доходов и расходов позволяет получить следующие показатели:

• структуру и динамику доходов и расходов;
• различные показатели рентабельности предприятия;
• оценку деловой активности компании.

Структура и динамика доходов и расходов предприятия

Для определения структуры доходов и расходов вычисляют удельный вес каждой статьи Отчета о финансовых результатах по отношению к базовому показателю. Чаще всего, базовым показателем является прибыль до налогообложения.

Так, удельный вес определяют с помощью следующей формулы:

$У_{p}=\frac{П_{фр}}{ПДН}×100,$

где $П_{фр}$ – показатель финансовых результатов;

$ПДН$ – прибыль до налогообложения.

Таким образом определяют соотношение, к примеру, размера выручки к размеру прибыли до налогообложения.

Динамика отдельных показателей отражает в какую сторону изменяются показатели доходов и расходов, например – как увеличилась или уменьшилась валовая прибыль (убыток) с помощью следующей формулы:

$∆_в=y_i-y_o,$

где $y_i$ – уровень сравниваемого периода;

$y_0$ – уровень базисного периода.

Динамика также рассчитывается в процентном соотношении с помощью следующей формулы:

$T_p=\frac{y_1}{y_o}\times100-100$

Рентабельность предприятия

Рентабельность вычисляется в различных соотношениях. Так, основными показателями рентабельности являются:

• рентабельность продаж;
• рентабельность производства.

Рентабельность продаж демонстрирует прибыль компании, которая относится на каждый рубль с реализованной продукции, или услуг (работ) и рассчитывается с помощью следующей формулы:

$Р_{пp}=\frac{П_ч}{В}×100,$

где $П_ч$ – чистая прибыль;

$В$ – выручка.

Рентабельность производства демонстрирует прибыль компании с каждого рубля, который был израсходован на производство продукции, работ или услуг, и рассчитывается с помощью следующей формулы:

$Р_{по}=\frac{П_{ч}}{С_{ст}}×100,$

где $П_ч$ – чистая прибыль;

$С_{ст}$ – себестоимость.

Также при расчете данного показателя рентабельности, вместо показателя чистой прибыли используют показатель валовой прибыли.

Оценка деловой активности

Для оценки деловой активности производят расчет различных коэффициентов. При этом вместе с показателями Отчета о финансовых результатах используют также и показатели баланса. Так, в числителе формул состоит показатель выручки (В), а в знаменателе среднее значение определенного вида активов или пассивов в балансе. В таблице 1 представлены формулы расчета таких коэффициентов.

Таблица 1 – Формулы расчета коэффициентов для оценки деловой активности

Показатель	Формула расчета
(Кск) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	В: строка 1300 баланса (ср. знач.)
(Коа) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	В: строка 1200 баланса (ср. знач.)
(Кз) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)	В: строка 1210 баланса (ср. знач.)
(Кдс) Коэффициент оборачиваемости денежных средств	В: строка 1250 баланса (ср. знач.)
(Ккз) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	В: строка 1520 баланса (ср. знач.)
(Кдз) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	В: строка 1230 баланса (ср. знач.)

Исходя из полученных показателей можно определить общий уровень деловой активности компании и ее «слабые места».

Заказать статью по бухучету у экспертов биржи Студворк!

Тест по теме «Анализ отчета о финансовых результатах»