Учет расчетов по налогам и сборам

Классификация налогов и сборов

Налоги и сборы каждая организация начисляет и выплачивает в зависимости от системы налогообложения и характера деятельности. Наиболее распространенными налогами и сборами являются следующие:

1. Налог на прибыль – базой налогообложения являются доходы за вычетом расходов. Такой налог формируется при взаимоотношениях с покупателями и заказчиками. Учет доходов будущих периодов также формирует базу налогообложения по налогу на прибыль в периодах фактического получения дохода.
2. Налог на добавленную стоимость – базой налогообложения являются операции по реализации товаров, работ услуг без учета налоговых вычетов. Данный вид налога формируется при учете расчетов:

• с разными дебиторами и кредиторами;
• с покупателями и заказчиками;
• с поставщиками и подрядчиками.

1. Налог на доходы физических лиц – базой налогообложения являются доходы физических лиц (работников организации и прочих граждан, если предприятие выплачивает таким лицам доходы). Данный налог возникает при операциях:

• учет расчетов с персоналом (при начислении заработной платы);
• учет расчетов с подотчетными лицами (при не возврате таким лицом подотчетных средств);
• учет расчетов с учредителями при начислении дивидендов.

1. Налоги на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ПНС; ЕСХН).

Также предусмотрены и прочие налоги и сборы, которые зависят от деятельности организации, например:

• торговый сбор;
• налог на имущество и т.д.

Порядок отражения расчетов по налогам и сборам на счетах учета

Учетная политика организации предусматривает порядок учета налогов и сборов. Рабочим планом счетов предусмотрены счета учета, на которых основан бухгалтерский учет начисления налогов. Основным синтетическим счетом является счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открываются дополнительные субсчета:

• 68.01 «Налог на прибыль»
• 68.02 «НДС»
• 68.03 «Налог на доходы физических лиц» и т.д.

Для учета расчетов по налогам и сборам используются типовые проводки, например:

• по налогу на прибыль – Д-т 99 К-т 68.01
• по НДС – Д-т 90.03 К-т 68.02
• по НДФЛ – Д-т 70 К-т 68.03

Таким образом возникают обязательства по налогам и сборам. Погашение таких обязательств, то есть оплата отражается проводкой:
Д-т 68 (по субсчетам) К-т 51 (50)

В крупных компаниях периодически проводится аудит учета расчетов по налогам и сборам, так как нарушения, связанные с недоимкой по налогам и ошибками в учете – влекут за собой финансовую, административную, а иногда и уголовную ответственность.

В аудиторском заключении, аудитор кратко выражает свое мнение в части степени организации учета по налогам и сборам в компании.

Отражение операций по учету налогов и сборов в отчетности

Бухгалтерская отчетность не содержит детальной информации о налогах и сборах за отчетный период. Так, расчеты в балансе позволяют увидеть только задолженность по налогам и сборам на отчетную дату. В отчете о финансовых результатах отражается только показатель налога на прибыль.

Налоговая отчетность представлена различными декларациями, в каждой из которых отражается база начисления и размер налогов и сборов.

Не знаете, где заказать написание статьи по бухучету на заказ? Авторы Студворк к вашим услугам!

Тест по теме «Учет расчетов по налогам и сборам»