Практическое занятие №4 «Расчет налоговых поступлений от недропользования»

В рамках данного занятия необходимо иметь представление о таких категориях, как: налог на добычу полезных ископаемых.

Цель практического занятия – выработать навыки исчисления и уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.

Задание 1

Ответьте на поставленные контрольные вопросы:

1. В чем сущность налогового маневра в налогообложении нефтяной отрасли?
2. В чем заключается налоговое стимулирование запасов трудноизвлекаемой нефти?
3. Какие существуют виды льгот по НДПИ?
4. Что является достаточным основанием для возникновения у налогоплательщика обязанности уплатить НДПИ в бюджет?

Задание 2

Практическое упражнение 1

Проанализируйте правильность произведенного расчета в приведенной ниже ситуации, свой ответ обоснуйте ссылками на законодательные акты. Какие изменения законодательства в области НДПИ по газу произошли в текущем году?

ЗАО «ГАЗДОБЫЧА» занимается добычей сухого газа из газовых залежей на основании лицензии. В учетной политике организации закреплен прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого. На протяжении всего марта 2014 г. организация не являлась собственником объектов Единой системы газоснабжения. Доля косвенного участия в «ГАЗДОБЫЧЕ» собственников объектов Единой системы газоснабжения составляла менее 50%.

В марте компания добыла 3 600 000 м3 сухого газа.

Фактические потери газа в августе при его добыче составили 12 000 м3, что не превысило установленный норматив. Поэтому бухгалтер со всей величины потерь рассчитал НДПИ по ставке 0 руб.

Налоговая ставка при добыче природного газа (за исключением газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения) умножается на коэффициент 0,673, установленный на период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно. Льготная ставка составляет 471 руб./1 000 м3(700 руб./1 000 м3 · 0,673).

Сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет за март 2014 г., составила 1 669 948 руб. ((3 600 000 м3 – 12 000 м3) : 1 000 м3 – 471 руб./1 000 м3).

Практическое упражнение 2

ЗАО «НЕФТЬ-ДОБЫЧА» занимается добычей нефти на территории России на основании лицензии, выданной в 2014 г. В учетной политике организации закреплен косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого.

В январе текущего года организация добыла 350 т сырой нефти. Химический анализ сырой нефти показал, что содержание в ней механических примесей, примесей воды, хлористых солей и попутного газа составляет 23,14%.

Норматив потерь нефти, утвержденный Минэнерго России по данному участку недр, составляет 0,312%.

Степень выработанности месторождения (Св), определенная организацией самостоятельно, равна 0,7112. Следовательно, коэффициент Кв признается равным 1.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), определенная организацией самостоятельно, превышает 0,05. Поэтому коэффициент Кз тоже признается равным 1.

С учетом степени сложности добычи и степени выработанности конкретной залежи нефти значения коэффициентов Кд и Кдв равны 1.

Рассчитайте сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за январь текущего года. Коэффициент Кц за январь текущего года рассчитайте самостоятельно по формуле:

Коэффициент Кц=Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (долл. США/баррель)–15×Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России÷261

Практическое упражнение 3

При реализации соглашения о разделе продукции в сентябре текущего года было добыто 700 000 т нефти, реализовано 550 000 т. Для собственных нужд использовано 10 000 т нефти.

Предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленный соглашением, достигнут не был.

Цену барреля нефти и средневзвешенный курс доллара США возьмите из официальных источников на сентябрь месяц года выполнения расчетно-графической работы.

Рассчитайте сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.