НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ РАЗВИТЫХ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Эффективное функционирование экономики России и отдельных территорий в условиях спада производства, снижения цен на нефть, кризисных явлений, экономических санкций зависит от того, насколько правильно и гармонично построена система налогообложения. В частности, налоги призваны создавать благоприятные условия для повышения эффективности производства, устранения диспропорций в экономике, повышения роли малого предпринимательства в формировании доходов бюджетов, способствовать росту жизненного уровня населения.

Роль налогов, налоговой системы и налоговой политики в экономическом развитии страны невозможно переоценить. Они влияют на экономический рост, устойчивость развития, структурные сдвиги в экономике, в конечном счете, на качество жизни и уровень благосостояния населения. Важными задачами любого государства являются: установление оптимальной структуры налогообложения; достижение высокой эффективности всех функций налогов (фискальной, распределительной, регулирующей, контрольной); поддержание справедливости в налогообложении и максимально возможное устранение искажающих воздействий налогов; минимизация издержек функционирования налоговой системы с точки зрения разных экономических субъектов; высокое качество налогового администрирования, поддержание налоговой дисциплины и уменьшение уклонения от уплаты налогов. Очевидно, достичь выполнения всех этих задач одновременно невозможно, поэтому в обществе всегда существует компромисс между разными целями.

Налоги могут являться серьезным рычагом регулирования экономических процессов, протекающих в стране, а не выполнять исключительно фискальную функцию. Анализируя основные изменения, происходящие в российской налоговой системе за период с момента принятия Налогового кодекса РФ, можно утверждать, что в основном эти изменения направлены на повышение налоговых поступлений в бюджетную систему. Вместе с тем нестабильность налогового законодательства, хаотичный характер изменений, а также отсутствие системности усложняют процесс изучения и практического применения налогового законодательства и препятствуют развитию экономики.

Целью курсовой работы является проведение сравнительного анализа налоговой систем Российской Федерации и зарубежных стран.

Задачи курсовой работы:

- изучить понятие, классификацию, функции налогов как важнейшего составного элемента налоговой системы;

- исследовать налоговые системы зарубежных стран;

- провести сравнительный анализ современных систем налогообложения промышленно развитых стран и России.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации, зарубежных стран.

Предмет исследования – характеристики налоговой системы Российской Федерации, зарубежных стран.

При проведении исследования использовались общие методы научного познания (анализ, синтез, индукция, дедукция, обобщение) и статистического исследования (метод статистического наблюдения, сводки и группировки данных), графический и табличный методы представления данных.

Теоретической базой послужили труды отечественных ученых по проблемам налогообложения. Информационную базу исследования составили официальные данные Министерства финансов РФ (Минфина России), Федеральной налоговой службы (ФНС России), Федеральной службы государственной статистики РФ.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ КАК ВАЖНЕЙШИЙ СОСТАВНОЙ ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 5

1.1 Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные изъятия и платежи 5

1.2. Классификация налогов 8

1.3. Функции налоговых систем 11

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 15

2.1 Налоговая система США 15

2.2 Налоговая система Канады 17

2.3 Налоговые системы некоторых европейских стран 19

ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ И СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СОВРЕМЕННЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННО РАЗВИТЫХ СТРАН 23

3.1 Анализ российской налоговой системы 23

3.2 Результаты сравнительного анализа 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 33

ПРИЛОЖЕНИЯ 36

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 21.07.2014) [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_28399/.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]. / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

Научная и учебная литература

4. Вишневский В.П. Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции): монография / В.П. Вишневский, Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак, Е.Н. Вишневская. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2021. – 272 с.

5. Воронченко Т. В. Сравнительный анализ и оценка налоговых систем России и зарубежных стран: монография / Т. В. Воронченко. - Москва: РИО Российской таможенной академии, 2020. – 148 с.

6. Ворожбит О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. – 175 с.

7. Кузнецов Н.Г. Налоговая система: учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. – 583 с.

8. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 329 с.

9. Малкина М. Ю. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики: монография / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 127 с.

10. Малис Н. И. Налоговая система Российской Федерации: хрестоматия: учебное пособие / С. А. Анисимов, И. В. Горский. – Москва: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 152 с.

11. Пансков В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В. Г. Пансков. – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2020. – 246 с.

12. Шадурская Е.А. Налоговая система Российской Федерации: учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с.

13. Цинделиани И.Л. Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты: Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 30 ноября – 1 декабря 2018 г. / под ред. И. Л. Цинделиани. – Москва: РГУП, 2019. – 352 с.

Научные статьи

14. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. – 2019. – № 6. – С. 41-45.

15. Погорлецкий А.И. Налоговая реформа в США: глобальные последствия и возможное влияние на российскую налоговую политику // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. – 2018. – № 2 (86). – С. 55-67.

16. Семенова Г.А. Особенности современной системы налогообложения инновационной деятельности в различных странах мира // Бизнес и стратегии. – 2018. – № 1 (10). – С. 56-62.

Электронные ресурсы

17. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики – http://gks.ru

18. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации – https://www.minfin.ru

19. Официальный сайт Федеральная налоговая служба – https://www.nalog.gov.ru/