Реформирование налога на добавленную стоимость: цели и результаты

Период изготовления: июль 2023 года.

Проведено исследование деятельности Инспекции федеральной налоговой службы №28 по Москве.

Сделан анализ данных за 2017-2021 годы.

Цель исследования состоит в разработке теоретических и практических рекомендаций в рамках администрирования НДС.

Исходя из цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:

1. исследовать экономическое содержание НДС, влияние собираемости данного налога на экономическую безопасность государства.

2. возможности для улучшения администрирования НДС путем реформирования действующего законодательства.

3. провести сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта применения налогообложения добавленной стоимости

4. провести анализ результатов налогового администрирования НДС на территории РФ, а так же оценить влияние данного аспекта на собираемость налога

5. исследовать порядок исчисления и учета НДС налогоплательщиками-коммерческими организациями

7. определить основные проблемы налогообложения НДС

8. разработать рекомендации для экономических субъектов по снижению рисков и угроз необоснованного занижения налоговой базы по НДС

Есть приложения.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Готовые работы я могу оперативно проверить на оригинальность по Antiplagiat .ru и сообщить Вам результат.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЕЙ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ 10

1.1 НДС в информационно-учетном поле коммерческой организации: понятие, порядок исчисления и уплаты 10

1.2 Налоговая выгода: понятие и виды 25

1.3 Обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды 28

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ НДС КАК ОБЪЕКТ ИНФОРМАЦИОННО-УЧЕТНОГО ПОЛЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ НА МАТЕРИАЛАХ ИФНС РОССИИ №28 ПО Г. МОСКВЕ 40

2.1 Исследование деятельности ИФНС России №28 по г. Москве 40

2.2 Анализ исчисления НДС коммерческих организаций и их учет 45

2.3 Исследование НДС коммерческих организаций при получении ими необоснованной налоговой выгоды 49

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТНЫХ ПРАКТИК В ЦЕЛЯХ МИНИМИЗАЦИИ ИЛИ УСТРАНЕНИЯ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС 59

3.1 Основные проблемы налогообложения НДС при получении коммерческой организацией необоснованной налоговой выгоды 59

3.2 Разработка рекомендаций для экономических субъектов по снижению рисков и угроз привлечения к ответственности за получение необоснованной налоговой выгоды 65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79

ПРИЛОЖЕНИЯ 85

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022)" // СПС КонсультантПлюс.

2. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (ред. от 29.05.2019) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) " // СПС КонсультантПлюс.

3. Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "Об инновационном центре "Сколково" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) " // СПС КонсультантПлюс.

4. Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" (с изменениями и дополнениями) (ред. от 18.06.2019)" // СПС КонсультантПлюс.

5. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 16.05.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов") // СПС КонсультантПлюс.

6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // СПС КонсультантПлюс.

7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // СПС КонсультантПлюс.

8. Постановление Третьего ААС от 05.06.2019 по делу № А69-1349/2018 // СПС КонсультантПлюс.

9. Постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2019 № Ф07-12072/2019 по делу № А56-6016/2018 // СПС КонсультантПлюс.

10. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017 // СПС КонсультантПлюс.

11. Постановление АС Уральского округа от 12.02.2018 № Ф09-8494/17 // СПС КонсультантПлюс.

12. Постановление АС Уральского округа от 15.01.2018 № Ф09-7699/17 // СПС КонсультантПлюс.

13. Постановление АС Поволжского округа от 16.02.2018 № Ф06-29546/2018 // СПС КонсультантПлюс.

14. Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 22.02.2018 № Ф02-7657/2017 и от 23.01.2018 № Ф02-7225/2017 // СПС КонсультантПлюс.

15. Постановление АС Уральского округа от 29.09.2017 № Ф09-5479/17, оставлено в силе определением ВС от 31.01.2018 № 309-КГ17-21771 // СПС КрнсультантПлюс.

16. Постановление АС Уральского округа от 29.01.2018 № Ф09-8758/17 // СПС КонсультантПлюс.

17. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2017 № Ф08-6325/2017, оставлено в силе определением ВС от 31.01.2018 № 308-КГ17-21711 // СПС КонсультантПлюс.

18. Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.01.2018 № Ф01-5206/2017 // СПС КонсультантПлюс.

19. Постановление АС Дальневосточного округа от 28.09.2017 № Ф03-2958/2017, оставлено в силе определением ВС от 29.01.2018 № 303-КГ17-21171 // СПС КонсультантПлюс.

20. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2017 № Ф08-6325/2017, оставлено в силе определением ВС от 31.01.2018 № 308-КГ17-21711 // СПС КонсультантПлюс.

21. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2017 № Ф02-3622/2017 // СПС КонсультантПлюс.

22. Постановление АС Уральского округа от 15.01.2018 № Ф09-7699/17 // СПС КонсультантПлюс.

23. Постановление АС Московского округа от 20.02.2018 № Ф05-20604/2017 // СПС КонсультантПлюс.

24. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2018 № Ф02-7463/2017 // СПС КонсультантПлюс.

25. Постановление АС Уральского округа от 29.01.2018 № Ф09-8758/17 // СПС КонсультантПлюс.

26. Постановление АС Северо-Западного округа от 18.01.2018 № Ф07-15762/2017 // СПС КонсультантПлюс.

27. Постановление АС Уральского округа от 15.01.2018 № Ф09-7699/17 // СПС КонсультантПлюс.

28. Постановление АС Дальневосточного округа от 28.09.2017 № Ф03-2958/2017, оставлено в силе определением ВС от 29.01.2018 № 303-КГ17-21171 // СПС КонсультантПлюс.

29. Постановление АС Дальневосточного округа от 15.02.2018 № Ф03-193/2018 // СПС КонсультантПлюс.

30. Постановление АС Дальневосточного округа от 28.09.2017 № Ф03-2958/2017, оставлено в силе определением ВС от 29.01.2018 № 303-КГ17-21171 // СПС КонсультантПлюс.

31. Постановление АС Московского округа от 13.03.2017 № Ф05-2083/2017 // СПС КонсультантПлюс.

32. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 № Ф04-2930/2017) // СПС КонсультантПлюс.

33. Определение СКЭС ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017 // СПС Гарант.

34. Определение ВС РФ от 07.04.2021 № 303-ЭС21-2978 по делу № А51-12343/2019 // СПС Гарант.

35. Определение ВС от 06.02.2018 № 304-КГ17-23335 // СПС Гарант.

36. Определение ВС от 28.02.2018 № 305-КГ17-23720 // СПС Гарант.

37. Определение ВС от 20.02.2018 № 308-КГ17-22932 // СПС Гарант.

38. Определение ВС от 12.02.2018 № 308-КГ17-22577 // СПС Гарант.

39. Определения ВС от 21.02.2018 № 304-КГ17-22954, от 14.02.2018 № 305-КГ17-22517 // СПС Гарант.

40. Определение ВС от 28.02.2018 № 307-КГ17-21978 // СПС Гарант.

41. Определение ВС от 28.02.2018 № 305-КГ17-23720 // СПС Гарант.

42. Письмо ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 // СПС КонсультантПлюс.

43. Письмо № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021// СПС КонсультантПлюс.

44. История и теория налогообложения: учеб. пособие / Н Г Леонова – Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2020 – С. 40.

45. Налоги и налогообложение / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. – 357с.

46. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А., - 2-е изд. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – С. 544.

47. Евстафьева А.Х. Формирование налоговой политики организации в современных условиях развития // Основы экономики, управления и права. – 2019. – № 4. – С. 25-28.

48. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. – 2019. – № 9. – С. 2-5.

49. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2019. – 319 с.

50. Особенная часть: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев, П.А. Попов, А.А. Косов и др.; под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Просвещение, 2017. — С. 736.

51. Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / Л.Я. Маршавина. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 503 с.

52. Пепеляев, С.Г., Попов, П.А., Косов, А.А. и др. Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вуза. М: Просвещение, 2017. С. 319.

53. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе // Таврический научный обозреватель. – 2020. – № 11. – С. 16-20.

54. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. –2019. – № 1. – С. 5-11.

55. Соловьева Н.А. Налоговое бремя и налоговая нагрузка: понимание и соотношение // Налоги и финансовое право. – 2021. – № 5. – С. 235-239.

56. Семенихин, В. В. Налог на добавленную стоимость / В. В. Семенихин. — 5-е изд., перераб. и испр. — Москва: ГроссМедиа, 2021. — С. 10.

57. Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник для акад. бакалавриата. М: Юрайт, 2018. С.265.

58. Теория и история налогообложения: учебник / С.В. Барулин, В.А. Динес. — М.: КНОРУС, 2021. — С. 406. — (Бакалавриат и магистратура).

59. Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Совершенствование системы налогового администрирования в России // Финансы: теория и практика. 2017. Т. 21. № 6. С. 37.

60. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под редакцией Д. Г. Черника. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. – С. 104.

61. Цунская А.В. Понятие и обстоятельства получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на добавленную стоимость // в сборнике статей Международной научно-практической конференции (г. Петрозаводск, 16 января 2023г.) «Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов»/ - Петрозаводск: МЦНП «Новая наука», 2023 – 197 с.: ид. – Коллектив авторов.

62. Цунская А.В. Исследование динамики НДС при получении необоснованной налоговой выгоды и пути снижения рисков привлечения к ответственности организацией // в сборнике статей Международной научно-практической конференции (г. Петрозаводск, 23 января 2023г.) «Актуальные вопросы развития экономики и права»/ - Петрозаводск: МЦНП «Новая наука», 2023 – 180 с.: ид. – Коллектив авторов.

63. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – 2022. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn50/related_activities/statistics_and_analytics/

64. Официальный сайт ФНС России. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn05/