Патентная система налогообложения в России и перспективы его развития

При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства немаловажную роль играет опыт развитых стран. Изучение подобного опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровне. Необходимо отметить, что налоговые системы большинства зарубежных стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с целью обеспечения определенного баланса между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в форме патента. Однако, в Российской Федерации патентная система налогообложения практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов – простоте, прозрачности, удобства для налогоплательщиков.

Объект выпускной квалификационной работы – патентная система налогообложения в Российской Федерации. Предмет выпускной квалификационной работы – проблемы и перспективы применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

Цель выпускной квалификационной работы – изучить теоретические основы и практику применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пути их

решения на современном этапе.

Задачи выпускной квалификационной работы:

- изучить сущность патентной системы налогообложения;

-раскрыть историческое развитие патентной системы налогообложения в России;

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в Российской Федерации;

- провести анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения;

- проанализировать количество выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности;

- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации;

- изучить зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;

- предложить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались законодательные акты Российской Федерации, труды отечественных ученых-экономистов, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.

Введение 3

1. Теоретические основы патентной системы налогообложения 6

1.1. Сущность патентной системы налогообложения 6

1.2. Историческое развитие патентной системы налогообложения в России 13

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в России 25

2. Анализ практики применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации 31

2.1. Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения 31

2.2. Анализ выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности 37

2.3. Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации 44

3. Совершенствование патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52

3.1. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52

3.2. Пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации 65

Заключение 74

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.01.1996 г., № 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 5. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.12.1995 г., № 222-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 6. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., № 148-ФЗ (ред. от 24.07.2002 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 7. О патентной системе налогообложения: закон Ставропольского края. Принят Думой Ставропольского края 27 сентября 2012 года (в ред. Законов Ставропольского края от 28.11.2014 N 105- кз, от 05.11.2015 N 106-кз). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 32. Гребенникова В. А. Специальные налоговые режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее // Финансы и кредит. 2009. - № 2. 43. Pay К.Г. Основные начала финансовой науки. Том II. Санкт-Петербург, 1868.

8. Алехин С. Н. Методики оценки налогового потенциала региона // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 6. 9. Алиев Б. X. Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона // Налоги. - 2008. - № 18. 10. Андреев И.М. Кто имеет право на уплату ЕНВД // Бухгалтерский учет.-2010.-№8. 11. Андреев И.М. Некоторые особенности применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Все о налогах. - 2010. - № 2, 12. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. — 2009. - № 2. 13. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. 14. Андреев И.М. Новый порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. - 2003. - № 1. 15. Андреев И.М. о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход / И.М. Андреев // Российский налоговый курьер. - 2002. - № 20. 16. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса / И.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2009. - № 7. 17. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. — 2014. - № 2. 18. Антонова О.В. Вопросы теории и практики введения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Хабаровского края. Материалы одиннадцатой открытой конференции-конкурса научных работ молодых ученых Хабаровского края (экономическая секция) : сб. статей / под общ. ред. В.Д. Калашникова ; Рос. Акад. наук, Дальневост. отд-ние, Ин-т экон. исследований. - Хабаровск: РИОТИП, 2009. - 192 с. 19. Аронов А. В. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Магистр, 2015.

20. Афонникова Е. Н. УСН как инструмент налогового планирования II Финансовая газета. - 2009. - № 44. 21. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход. Проблемы и пути совершенствования // Налоговый вестник.- 2001.- № 10. 22. Боголепов Д.П. Краткий курс финансовой науки - М.: изд. «Пролетарий», 1929. 23. Борзунова О.А. Правительство предлагает сокращение налогового бремени на малый бизнес // Бизнес Академия. - 2009. - № 5. 24. Брызгалин А.В. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2003. - № 1. 25. Валовик Е.И. Элементы вмененного дохода при налогообложении предприятиями сферы обслуживания в США // Налоговый вестник. - 2014. - С. 9-12. 26. Васильев С. В. Специальный налоговый режим как инструмент налогового стимулирования малого бизнеса // Финансовое право. - 2008. - № 9.