Организация учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

Диплом лета 2022 года. Оригинальность высокая.

Целью исследования является разработка усовершенствований бухгалтерского учета в организации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую субъекты малого и среднего предпринимательства в РФ;

– проанализировать существующие режимы налогообложения для малого предпринимательства и обосновать выбор системы для организации;

– дать характеристику ООО «ЛесТехАвто» и оценить основные элементы учетной политики;

– изучить особенности упрощенного бухгалтерского учета в организации;

– разработать мероприятия по совершенствованию учета в организации;

– обосновать экономическую эффективность рекомендуемых мероприятий.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе организации учета и формирования отчетности.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность микропредприятия ООО «ЛесТехАвто».

Введение. 3

1 Организационно-правовые основы деятельности субъектов малого предпринимательства. 5

1.1 Нормативно – правовое регулирование организации учета для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. 5

1.2 Налогообложение субъектов малого предпринимательства. 15

1.3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства. 22

2 Организация бухгалтерского учета и система налогообложения малого предприятия ООО «ЛесТехАвто». 26

2.1 Производственно-хозяйственная и финансово-экономическая характеристика ООО «ЛесТехАвто». 26

2.2 Оценка организации бухгалтерского учета в ООО «ЛесТехАвто». 31

2.3 Система налогообложения, применяемая в ООО «ЛесТехАвто», оценка ее рациональности. 40

3 Совершенствование бухгалтерского учета ООО «ЛесТехАвто». 47

3.1 Рекомендуемые мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета в организации. 47

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий. 49

Заключение. 60

Список использованных источников. 63

Приложение А.. 71

Приложение Б. 72

Приложение В 73

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. От 01.07.2021) / Собрание законодательства РФ – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/98878eb82821832299a1963e05b19d12737e8984/, свободный

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_28165/d29da7b903e5cc351ee08a2f10414ccee3c12bad, свободный

3. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_17819/, свободный

4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 11.06.2021) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/c66f699f7114b0ac2d3309283162539ad93ea8d1/, свободный

5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный Закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. 30.12.2021 г.). – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/70103036/paragraph/1/doclist/1675/showentries/0/highlight/фз%20402:0, свободный

6. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный Закон РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/, свободный

7. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196415/, свободный

8. Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/, свободный

9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_18609/, свободный

10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/, свободный

11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/, свободный

12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н (ред. от 16.05.2016) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63465/, свободный

13. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/, свободный

14. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/, свободный

15. Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_365338/, свободный

16. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н (ред. от 17.09.2020) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_199427/148952d741cfbd1c73818bbc5e6b291a9c4cf299/, свободный

17. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ 2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/, свободный

18. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/legislation/acts/?id_39=2291-tipovye_rekomendatsii_po_organizatsii_bukhgalterskogo_ucheta_dlya_ subektov_malogo_predprinimatelstva, свободный

19. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_163618/251f7ac207ca304c6331640eb36b162351c24684/, свободный

20. Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков [Электронный ресурс]: Закон Свердловской области от 15 июня 2009 года № 31-ОЗ (ред. от 10.12.2020) – Режим доступа: http://economy.midural.ru/content/zakon-sverdlovskoy-oblasti-ot-15-iyunya-2009-goda-no-31-oz-red-ot-10122020-ob-ustanovlenii, свободный

21. Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность [Электронный ресурс]: Протокол о решении Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 27.02.2020 № 2/20 – Режим доступа: https://www.ipbr.org/developments/small-business-accounting-recommendations/, свободный

22. Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организации [Электронный ресурс]: Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-5 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 200152/7d7a7233ecbb1aa661f2f4f3dc8e585cf7202bf4/, свободный

23. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: учебник / Л.И. Воронина. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 346 с. Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1194863, по подписке.

24. Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник / З. Д. Бабаева, А. М. Петров [и др.], - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 714 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1093030, по подписке.

25. Зацаринная Е. И. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса [Текст]: учебное пособие для академического бакалавриата: для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям / [Е. И. Зацаринная [и др.]; под ред. Н. А. Продановой. – Москва : Юрайт, 2019. - 275 с

26. Зимин А. Ф. Экономика предприятия [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.Ф. Зимин, В. М. Тимирьянова. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. - 288 с. Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/918473, по подписке.

27. Камышанов П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ [Электронный ресурс]: учебник / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 592 с. Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1303024, по подписке.

28. Кутер М. И. Введение в бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник / М. И. Кутер. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 522 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1002799, по подписке.

29. Петров А. М. Финансовый учет и отчетность [Электронный ресурс] : учебник для студентов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (уровень бакалавриата) / А. М. Петров [и др.] ; под ред. А. М. Петрова ; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. - 480 с. – Режим доступа: http://znanium.com/go.php?id=766036

30. Поведишникова С. В. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Текст] : краткий курс лекций / С. В. Поведишникова; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 136 с.

31. Полковский А. Л. Бухгалтерское дело [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров / А. Л. Полковский ; под ред. проф. Л. М. Полковского. — 3-е изд., стер. — Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. — 288 с. Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1091818, по подписке.

32. Попов, А. Ю. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учебное пособие / А. Ю. Попов ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург : [Издательство УрГЭУ], 2018. - 131 с.

33. Смородина Е. А. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства [Текст] : учебное пособие / Е. А. Смородина ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург : [Издательство УрГЭУ], 2018. - 50 с.

34. Цыденова Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» / Э. Ч. Цыденова, Л. К. Аюшиева. - 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2019. - 399 с. – Режим доступа: http://znanium.com/go.php?id=1012383

35. Черненко А. Ф. Учет и анализ для бакалавров менеджмента [Текст] : учеб. пособие / А. Ф. Черненко, Н. Ю. Черненко, А. В. Башарина – Ростов-н/Д : Феникс, 2018. – 475 с.

36. Шахбанов Р. Б. Бухгалтерское дело [Электронный ресурс]: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Р. Б. Шахбанова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2018. - 592с. Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/984026, по подписке.

37. Бухгалтерский учет на микропредприятиях // Журнал по налогообложению и бухгалтерскому учету «Главбух». – 2019. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/98238-buhgalterskiy-uchet-na-mikropredpriyatiyah

38. Григорьева Е. В. Метод начисления и кассовый метод: основные отличия // Бухгалтерские новости и статьи «Налог-налог». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/dohody_nalog_na_pribyl/metod_nachisleniya_i_kassovyj_metod_osnovnye_otlichiya/

39. Григорьева Е. В. Расчет налоговой нагрузки // Бухгалтерские новости и статьи «Налог-налог». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/raschet_nalogovoj_ nagruzki_-formula/, свободный

40. О новых упрощениях бухучета у малых предприятий в 2022 году // Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.buhgalteria.ru/article/o-novykh-uproshcheniyakh-bukhucheta-u-malykh-predpriyatiy-v-2022-godu

41. Сивова М. И. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2021 год. // Бухгалтерские новости и статьи «Налог-налог». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/uprowennaya_buhgalterskaya_otchetnost_dlya_malyh_predpriyatij/

42. Соцкая А. А. Порядок применения упрощенной системы налогообложения // Бухгалтерские новости и статьи «Налог-налог». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/poryadok_primeneniya_uprowennoj_sistemy_nalogooblozheniya/#item-4

43. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки организации // Анализ финансового состояния предприятия. – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/teorija/sravnitelnyj_analiz_metodik_rascheta_nalogovoj_nagruzki_organizacii/27-1-0-299

44. Учет материально-производственных запасов // Практическая энциклопедия бухгалтера. – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.berator.ru/enc/bo/10/40/20/#heading_id_22871

45. Учетная политика малых предприятий под новые стандарты // Журнал по налогообложению и бухгалтерскому учету «Главбух». – 2021. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/news/33997-v-2021-godu-malym-predpriyatiyam-pridetsya-menyat-uchetnuyu-politiku-pod-novye-standarty (про запасы ФСБУ 5/2019)

46. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета // Электронный журнал «Главная Книга». – 2019. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/elver/2019/13/4226-uproschennie_sposobi_vedenija_bukhgalterskogo_ucheta.html, свободный

47. Налоговые новости и статьи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/, свободный

48. Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pb.nalog.ru/calculator.html, свободный

49. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/statistics/accounts, свободный

50. ФНС. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ofd.nalog.ru/statistics.html, свободный