Пути оптимизации налогообложения деятельности организации

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что всем лицам, занимающимся коммерческой деятельностью знакомо понятие налоговая нагрузка. Под этим определением понимается общая сумма налогов, выплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в государственный бюджет. Рассчитывается налоговая нагрузка самостоятельно, и оптимальное соотношение данного показателя является гарантом развития собственного бизнеса.

Законодательство не дает четкого определения налоговой нагрузке. Данное понятие, напрямую влияющее на развитие государственной налоговой политики и налогового контроля, не первое десятилетие остается спорным. Впрочем, как и вопрос: много или мало платит налогов конкретная компания.

Само по себе слово «нагрузка» подразумевает скоординированные встречные действия, призванные сохранить функционирование объекта, оказавшегося под давлением. В первую очередь к таким действиям относятся оптимизация расходов на налоги и снижение уровня налоговых рисков. Главное – оценка налоговой нагрузки поможет отследить степень ее давления на финансовую и хозяйственную активность компании с одной стороны, и насколько вызывающе данные показатели смотрятся рядом со средними по отрасли цифрами – с другой.

Таким образом, показатель «налоговая нагрузка предприятия» представляет определенную значимость как для отдельных хозяйствующих субъектов, так и для государства в целом.

Введение. 3

1. Теоретические основы изучения налоговой нагрузки предприятий. 6

1.1 Экономическая сущность налоговой нагрузки и её регулирование в современных условиях. 6

1.2 Взаимосвязь налоговой нагрузки с критериями и показателями эффективности деятельности организаций. 9

1.3 Современные методики расчёта налоговой нагрузки. 16

2. Анализ налоговой нагрузки организации на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 21

2.1. Краткая характеристика ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 21

2.2. Анализ технико-экономических показателей на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 24

2.3. Особенности налогооблажения на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК» 29

3. Пути оптимизации налогообложения деятельности организации на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 37

3.1 Актуальные проблемы оптимизации налогообложения на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 37

3.2 Пути решения проблем оптимизации налогообложения на примере ОАО «КОМПАНИЯ ЮНИМИЛК». 44

Заключение. 50

Список использованных источников. 53

Приложения. 58

1. Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» : федеральный закон № 273-ФЗ [принят Государственной Думой 25 сентября 2022 года]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=186694 (дата обращения: 03.05.2022).

2. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений: федеральный закон N 39-ФЗ [принят Государственной Думой 25 февраля 1999 года]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22142/ (дата обращения: 03.05.2022).

3. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Приказ ФНС России от 30.05.2019 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2021)]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 03.05.2022).

4. Об утверждении Положения о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы [Приказ ФНС России от 13.02.2019 N ММВ-7-2/64@ (редакция от 20.12.2021)]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_318580/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/ (дата обращения: 03.05.2022).

5. Об утверждении Положения об Аналитическом управлении Федеральной налоговой службы [Приказ ФНС России от 06.04.2021 N ММВ-7- 1/199@]. – Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации: Консорциум КОДЕКС. – Текст: электронный. – URL: http://docs.cntd.ru/document/557199406 (дата обращения: 03.05.2022).

6. О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности [Письмо Министерства Финансов РФ от 13.08.1996 № 04-01-15]. – НАЛОГИ И ПРАВО. – Текст: электронный. – URL: https://nalogcodex.ru/prikazyminfina-i-fns/pismo-minfina-rf-ot-13.08.1996-n-04- 01-15 (дата обращения: 03.05.2022).

7. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами города Москвы [Приложение к постановлению Правительства Москвы от 26 декабря 2021 года N 632-ПП]. – Официальный сайт мэра Москвы. – Текст: электронный. – URL: https://www.mos.ru/authority/documents/doc/9358220/ (дата обращения: 03.05.2022).

8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/ (дата обращения: 03.05.2022).

9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/ (дата обращения: 04.05.2022).

10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. – Сайт Министерства финансов Российской Федерации. – Текст: электронный. – URL: https://www.minfin.ru/ru/document/ (дата обращения: 04.05.2022).

11. Алиев Б. Х. Теория и история налогообложения: Учебное пособие/ Б.Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов, М. Б. Алиев.: М. Вузовский учебник, 2018. – 240 с.

12. Барулин С.В. Налоговый менеджмент / С.В. Барулин [и др.] – Москва: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. - 331 c. – Текст: электронный. – DOI отсутствует. – URL: http://www.iprbookshop.ru/2615 (дата обращения: 10.05.2022).

13. Гребешкова И.А. Границы государственного вмешательства через призму регулирования налоговой нагрузки / И.А. Гребешкова // Воспроизводство России в XXI веке: диалектика регулируемого развития. К 80-летию выхода в свет книги Дж. М. Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег»: сборник тезисов докладов; под редакцией Р.М. Нуреева, М.Л. Альпидовской. – Москва: Финансовый университет, 2019. – С. 694-699.

14. Гребешкова И.А. Классификация экономико-математических моделей оценки налоговой нагрузки организаций / И.А. Гребешкова // Актуальные проблемы налоговой политики: X Международного научно-практического форума молодых налоговедов в рамках конференции «Весенние дни науки ВШЭМ»: сборник статей. – Екатеринбург: Уральский Федеральный университет, 2018. – С. 71-75.

15. Гребешкова, И.А. Налоговая нагрузка как индикатор оценки влияния налоговой системы на организации и физических лиц / И.А. Гребешкова // Глобальная экономика в XXI веке: диалектика конфронтации и солидарности: сборник научных трудов; под редакцией Д.Е. Сорокина, М.Л Альпидовской. – Краснодар: Издательство НИИЭ ЮФО, 2017. – С. 285-287.

16. Гребешкова И.А. Налоговая нагрузка организаций в условиях роботизированного производства / И.А. Гребешкова, О.В. Мандрощенко // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 6. – С. 10-21.

17. Гулямова Н.А., Хабушева Ю.Р. Минимизация налогов, как способ оптимизации прибыли//Журнал «Современные концепции развития науки, 2017. - С. 50-53.

18. Демидов А. Виды, принципы и методы налоговой оптимизации // Справочник экономиста. – 2017. - N 10. - С. 82-90.

19. Карпова В. Налоговое бремя: анализ методик расчета / В. Карпова. – Группа компаний Mediapro: официальный сайт. – URL: http://economist.net.ua/node/473 (дата обращения: 10.05.2022). – Текст: электронный.

20. Кацыка А. В.Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства и государственное налоговое планирование // Управленческий учет. - 2018. - N 8. - С. 78-86.

21. Лыков, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 353 с.

22. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2021. - 558 с.

23. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 541 с.

24. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 503 с.

25. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 474 с.

26. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.

27. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 336 с.

28. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: МЕЛАП, 2021. - 400 с.

29. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение Учеб. пособие. – 2–е изд. А.Ю. Рыманов. – М.: ИНФА-М, 2018. – 331 с.

30. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – 2-е изд./ А.Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. СПб.: Питер, 2017. – 704 с.

31. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2020. 108 с.

32. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2018. — 364 с.