Ответы на билеты

ЗАДАЧА ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО БИЛЕТА

СЦЕНАРИЙ

Аудиторская организация ООО «Альфа -Аудит» (далее – Аудитор) в соответствии с договором приступила к выполнению задания по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Завод» (далее - Аудируемое лицо) за 20х3 год, составленной в соответствии с российскими стандартам бухгалтерского учета (РСБУ).

Видом деятельности АО «Завод» является производство упаковки, но пока завод только строится.

Аудит отчетности «Завод» за прошлый год не проводился.

Для проведения аудита Аудируемым лицом был представлен Аудитору полный пакет бухгалтерской (финансовой) отчетности. Представленные формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах) содержат следующие показатели:

Бухгалтерский баланс «Завод» (тыс. руб.) Актив На 31.12.20х3 На 31.12.20х2

На31.12.20х1 Пассив На 31.12.20х3 На 31.12.20х2 На31.12.20х1

Внеоборотные активы

Капитал

Незавершенное строительство 10 100

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль 1 000

Оборотные активы

Долгосрочные обязательства

Запасы 12

Кредиты и займы 110 000

Дебиторская задолженность 100 000

Краткосрочные обязательства

Денежные средства 900 8

Кредиторская задолженность 20

Баланс 111 000 20 Баланс 111 000 20

Отчет о финансовых результатах АО «Завод» (тыс. руб.) 20х3 г.

20х2 г.

Выручка (без НДС)

Себестоимость

Валовая прибыль

Прочие доходы 1 000

Прибыль до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль 1 000

В результате проведения аудиторских процедур внимание Аудитора привлекли следующие операции, отраженные в бухгалтерском учете в 20х3 году:

1. В течении 20х3 года АО «Завод» осуществляло строительство завода на счет средств кредита. Сумма кредита 100 млн. рублей получена 1 января 20х3 года (дата условная, для упрощения расчета процентов) сроком на 3 года под ставку 10% годовых, уплата процентов будет произведена в конце срока договора вместе с возвратом основного долга. Проценты, начисленные за пользование кредитом в сумме 10 млн. рублей, АО «Завод» относит на увеличение стоимости объекта строительства.

2. В 20х3 году с 1 января по 1 марта временно свободные денежные средства кредитных ресурсов размещались на депозите, процентный доход составил 1 000 тыс. рублей, который отражен в составе прочих доходов отчетного года.

3. 1 марта 20х3 года вся сумма денежных средств полученных по кредитному договору перечислена в качестве авансов строительным подрядчикам, строящим завод. Сдача строительных работ планируется в октябре 20х4 года.

4. При оформлении кредита уплачена комиссия за оформление кредита в размере 100 000 рублей, стоимость данной комиссии отнесена на увеличение расходов по строительству объекта.

5. В составе налоговых доходов за 20х3 год отражены 1 000 тыс. рублей процентов по банковским депозитам, а в составе налоговых расходов учтены проценты за пользование кредитом в сумме 10 млн. рублей, рассчитанные по правилам ст. 269 НК РФ, а также банковская комиссия за выдачу кредита 100 000 рублей. Поскольку за 20х3 год получен налоговый убыток, налог на прибыль за 20х3 год не начислялся.

6. При анализе возможности своевременного погашения обязательств по кредиту у аудитора возникли сомнения в выполнении аудируемым лицом своих кредитных обязательств, в связи с существенным отставанием сроков строительства. По мнению руководства аудируемого лица отставание сроков будет ликвидировано и проблем со своевременным возвратом кредита не будет. Поэтому руководство решило не отражать в отчетности этот аспект.

ЗАДАНИЕ

1) Рассчитайте уровень существенности для отчетности в целом

2) Составьте информацию руководству с описанием искажений (см. МСА 450)

3) Составьте разделы аудиторского заключения «Мнение» и «Основание для выражения мнения», а также другие, если они непосредственно вытекают из условий задания в соответствии с требованиями МСА 570, МСА 706, 710.