Финансовые результаты банка: формирование, учет и анализ

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель выпускной квалификационной работы — охарактеризовать теоретические, а так же методологические подходы к анализу финансовых результатов кредитной организации как средства оптимизации рентабельности и повышения прибыли.

Объектом исследования является ПАО Банк Синара. Предмет исследования — показатели финансовых результатов и методы их оптимизации.

Для достижения поставленной цели были выдвинуты следующие задачи:

- раскрыть сущность и значение анализа финансовых результатов;

- дать общую характеристику ПАО Банк Синара;

- исследовать прибыль и финансовый результат деятельности банка;

- рассмотреть перспективы улучшения финансовых результатов и повышения показателей доходности кредитной организации.

Введение 3

1 Теоретические аспекты формирования финансовых результатов 5

1.1 Оценка финансовых результатов 5

1.2 Факторный анализ 13

1.3 Формирование финансовых результатов и анализ использования прибыли организации 16

2 Организация ведения учета в коммерческом банке на примере ПАО Банка Синара 26

2.1 Характеристика ПАО Банка Синара и организационная структура 26

2.2 Организация бухгалтерского учета в ПАО Банк Синара 30

2.3 Анализ финансовых результатов и факторный анализ 33

3 Современные тенденции формирования финансовых результатов и пути их совершенствования 45

Заключение 49

Список использованной литературы 51

Приложение 1. Бухгалтерский баланс 59

Приложение 2. Организационная структура 61

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 30.12.2021) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, от 01.07.2020 №1-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.07.2020, N 31, ст. 4412 ;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - № 31.;

4. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.07.2020) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.09.2020) / Собрание законодательства РФ, 15.07.2002, N 28, ст. 2790;

5. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2022) «О банках и банковской деятельности» // Собрание законодательства РФ. - 05.02.1996. - № 6. - ст. 492;

6. Федеральный закон РФ от 21.12.2013 № 353-ФЗ (ред. от 14.04.2023) «О потребительском кредите (займе)» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.05.2023г;

7. Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 20.10.2022) «Об ипотеке (залоге недвижимости)» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) [Электронный источник] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

11. Положение Банка России от 22.12.2014 № 448-П (ред. от 18.3.2023) «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

12. Положение ЦБ РФ от 02.10.2017 № 604-П (ред. от 25.04.2022) «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

13. Положение ЦБ РФ от 02.10.2017 № 606-П (ред. от 18.12.2018) «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

14. Положение Банка России от 25.11.2013 № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

15. Положение Банка России 21.11.2017 № 617-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

16. Положение Банка России от 02.10.2017 № 605-П (ред. от 25.04.2022) «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.05.2023г;

17. Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П (ред. от 23.03.2023) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

18. Положение Банка России от 24.11.2022 № 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

19. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

20. Письмо ЦБ РФ № 6-Т от 14.01.2010 «Об определении курсов иностранных валют по отношению к рублю, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru (открытый). Дата обращения: 01.04.2023г;

21. Акуленко, Н. Б. Экономический анализ : учебное пособие / Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарнова, В. А. Колоколов ; под ред. Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарновой. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 157 с. - (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-16-006202-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com – Режим доступа: по подписке;

22. Баканач О.В., Проскурина Н.В., Корнев В.М. Детерминированный факторный анализ финансовых результатов деятельности кредитных организаций [Текст]. //Вестник самарского муниципального института управления. – 2019. – №2. – с. 96-104.;

23. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 455 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-00713-8. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru ;

24. Бородина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 256 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/2882. - ISBN 978-5-16-009625-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 28.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

25. Бухгалтерский учет: теория и практика России и Узбекистана [Текст] : учебник / [Р. О. Холбеков, Н. С. Нечеухина, Т. И. Буянова и др.] ; под ред. Н. С. Нечеухиной ; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, М-во высш. и сред. спец. образования Республики Узбекистан, Ташкентский гос. экон. ун-т, Урал. гос. экон. ун-т. — Екатеринбург : Изд-воУрал. гос. экон. ун-та, 2019. — 281 с.

26. Вайн, С. Оптимизация ресурсов современного банка / Саймон Вайн. — 2-е изд., доп. и перераб. - Москва : Альпина Паблишер, 2020. - 196 с. - ISBN 978-5-9614-4377-6. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.06.2023). – Режим доступа: по подписке.

27. Вешкин, Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебное пособие / Ю. Г. Вешкин, Г. Л. Авагян. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2020. — 432 с. — (Бакалавриат). - ISBN 978-5-9776-0301-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.03.2023). – Режим доступа: по подписке.

28. Герасимова, Е. Б. Анализ финансовой устойчивости банка : учебник / Е.Б. Герасимова. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 366 с. — (Высшее образование: Магистратура). — DOI 1012737/textbook_5c27545721cbb4.32445920. - ISBN 978-5-16-014227-2. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.03.2023). – Режим доступа: по подписке.

29. Герасимова, Е. Б. Турбо-анализ банка : учеб пособие / Е.Б. Герасимова. — М. : ФОРУМ, 2018. — 384 с. : ил. — (Высшее образование). - ISBN 978-5-91134-451-1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 28.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

30. Герасимова, Е. Б. Экономический анализ : учебник / Е.Б. Герасимова. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 245 с. — (Среднее профессиональное образование). — DOI 10.12737/1417072. - ISBN 978-5-16-016964-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 28.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

31. Девятова Т. Ю. Учет в кредитных организациях: учебное пособие и практикум. Стандарт третьего поколения / И. Е. Власова, Т. Ю. Девятова, Л. И. Маслова – Екатеринбург: Издательский дом «Ажур», 2020. – 228 с. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://lib.usue.ru ;

32. Жуков Е.В. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Е.Ф. Жуков [и др.] ; под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 559 с. - ISBN 978-5-238-02239-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com – Режим доступа: по подписке;

33. Казимагомедов, А. А. Анализ деятельности коммерческого банка : учебник / А.А. Казимагомедов, А.А. Абдулсаламова ; под ред. проф. А.А. Казимагомедова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 421 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/1831614. - ISBN 978-5-16-017219-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.03.2023). – Режим доступа: по подписке.

34. Мельник М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. - Москва : Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 с. (Высшее образование) ISBN 978-5-00091-148-8. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com – Режим доступа: по подписке.

35. Организация деятельности коммерческого банка : учебное пособие / И. А. Янкина, Ю. И. Черкасова, Л. П. Жигаева [и др.]. - Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2019. - 292 с. - ISBN 978-5-7638-4222-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.03.2023). – Режим доступа: по подписке.

36. Попов, А. Ю. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учеб. пособие / А. Ю. Попов ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2016. – 131 с.

37. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. — 15-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 587 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/textbook_5cde566886f147.06974725. - ISBN 978-5-16-014849-6. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 27.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

38. Софронова, В. В. Финансовая устойчивость банка : учебное пособие / В.В. Софронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 272 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/982586. - ISBN 978-5-16-014446-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 13.03.2023). – Режим доступа: по подписке.

39. Терехова, В. А. Финансовый учет : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 622 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/24378. - ISBN 978-5-16-012347-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com (дата обращения: 27.05.2023). – Режим доступа: по подписке.

40. Шадрина Г.В. Экономический анализ : учебник для вузов / Г. В. Шадрина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 461 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14381-2. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. с. 2 — URL: https://urait.ru (дата обращения: 01.04.2023);

41. Шарапова, В. М. Экономическая рентабельность важный показатель эффективности работы предприятия / В. М. Шарапова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 9. – С. 169-171. – EDN THVODG.

42. Шарапова, Н. В. Совершенствование учёта и аудита показателей финансового состояния организации / Н. В. Шарапова, Е. В. Осипова // Экономический рост как основа устойчивого развития России : сборник научных статей участников 6-й Всероссийской научно-практической конференции, Курск, 25–26 ноября 2021 года. – Курск: Закрытое акционерное общество "Университетская книга", 2021. – С. 430-433. – EDN ZBWIIM.

43. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия [Электронный ресурс] Режим доступа: https://studme.org (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

44. Официальный сайт финансовой группы Синара [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.sinara-group.com (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

45. Оценка финансовых результатов деятельности кредитной организации [Электронный ресурс] Режим доступа: https://cyberleninka.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

46. Подробная информация о Банке Синара [Электронный ресурс] Режим доступа: https://mainfin.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

47. Раскрытие информации ПАО «СКБ-банк» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://skbbank.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

48. 3CARD программные системы и технологии [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.psit.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

49. Опасный бизнес: как Credit Suisse и другие европейские банки дошли до кризиса [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.forbes.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

50. Проблемы банковской деятельности в условиях пандемии [Электронный ресурс] Режим доступа: https://cyberleninka.ru (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

51. Все, что нужно знать о коронавирусе в России. Декабрь 2021 года [Электронный ресурс] Режим доступа: https://стопкоронавирус.рф (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

52. BS/2 расскажет, как банки могут сократить расходы на привлечение наличности для банкоматов [Электронный ресурс] Режим доступа: https://cashmanagementiq.com (открытый). Дата обращения: 02.04.2023г;

53. Accounting and analysis of financial results [Электронный ресурс] Режим доступа: https://valen-legal.com (открытый). Дата обращения: 03.04.2023г

54. Factor Analysis [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.statisticssolutions.com (открытый). Дата обращения: 03.04.2023г.