КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Банковский сектор оказывает огромное, разностороннее воздействие на жизнедеятельность общества, определяет уровень экономического развития, обеспечивает межрегиональное и межотраслевое перераспределение денежного капитала, является одним из важнейших элементов платежного и расчетного механизмов хозяйственной системы страны.

Наиболее важной частью финансового сектора в государстве являются коммерческие банки. Благодаря тому, что коммерческие банки не только самостоятельно уплачивают налоги, являются налогоплательщиками, но и обеспечивают процесс уплаты налогов другими лицами, их можно определить в качестве незаменимых участников налоговых правоотношений.

Налогообложение коммерческих банков имеет свои отличительные особенности, которые определяются исчислением налогооблагаемой базы, формированием доходов и расходов, предоставление налоговых льгот, освобождением от косвенного налогообложения операций и услуг.

Наиболее актуальным представляется реализация коммерческими банками налоговых прав и обязанностей, а также их роль в процессе работы налоговой системы.

Научная новизна диссертационного исследования работы заключается в том, что магистерская диссертация является одним из немногих исследований, которое посвящено рассмотрению и выявлению особенностей механизма деятельности коммерческих банков в сфере налоговых правоотношений.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ………………………………………………………………….….7

1.1.Теоретико-правовая характеристика правового положения коммерческих банков …………………………………………………………………………….7

1.2. Права, обязанности и ответственность банков в системе налоговых отношений…………………………………………………………………...…..17

1.3. Генезис правового регулирования налогообложения коммерческих банков…………………………………………………………………….……..44

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМЕРЧЕСКИХ БАНКОВ…………………………………………………………………………49

2.1. Налогообложение коммерческих банков налогом на прибыль организаций ……………………………………………………………………49

2.2. Налогообложение коммерческих банков налогом на добавленную стоимость ……………………………………………………………………..…64

2.3. Налогообложение коммерческих банков налогом на имущество организаций…………………………………………………………………..…71

Глава 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ…………………………………………74

Заключение……………………………………………………………………....92

Библиографический список использованных источников………..………….95

Библиографический список использованных источников

1. Нормативно-правовые документы

1) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от т 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2016 . №298

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. на 28.11.2017) // СЗ РФ. № 31. 1998. Ст. 3824; 2017 . № 1 (часть I) ст. 16.

3) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 29.12.2016) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2017 . № 1 (часть I) ст. 16

4) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп. на 28.12.2016) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1; 2017 г. № 1 (часть I) ст. 5

5) Арбитражный процессуальный кодекс РФ (АПК РФ) от 24.07.2002 № 95-ФЗ (с изм. и доп. на 19.12.2016) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012; 2016. № 52 (часть V). ст. 7484.

6) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп. на 28.12.2016) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2017 . № 1 (часть I) ст. 38

8) Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с изм. и доп. на 28.12.2016) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2017. № 1 (часть I) ст. 7

9) Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп. на 04.07.2016 ) // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 2016 . № 27 (часть II) ст. 4295

10) Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. на 28.12.2016) // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2017. № 1. Ст. 212.

11) Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп. На 28.12.2016) // СЗ РФ. 2002. N 43. Ст. 4190; 2017. № 1 (часть I) ст. 29

12) Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. и доп. на 05.04.2013), СЗ РФ. 2007. № 41. Ст. 4849; РГ. 2017 . № 1

13) Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп. на 03.12.2012), СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. I). Ст. 3418; РГ. 2017 . № 1.

14) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп. на 04.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2016 . № 27 (часть I) ст. 4218

15) Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изм. и доп. на 04.07.2016) // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918; 2016 г. № 27 (часть I) ст. 4225

16) «Положение о платежной системе Банка России» (утв. Банком России на 29 июня 2012 г. N 384-П ( с изм. и доп. на 17.11.2016) // Вестник Банка России. 2016 г. № 112

17) Инструкция Банка России от 26.04.2006 № 129-И (ред. от 17.11.2016) «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением» // Вестник Банка России. № 110. 2016.

2. Научная и учебная литература

1. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. – М.: «Мысль», 2009г.

Бочаров В.В. Финансовый менеждмент. – М: Издательство «Питер», 2007-224с.

2. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы управления, пути снижения. – М.: «Дело и Сервис», 2008г.

3. Грюнинг В.Х., Брайлович С.Б. Анализ банковских рисков, система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском. – М.: «Весь Мир»,2007г - 304с.Деньги, кредит, банки. Учебник. Под ред. О.И. Лаврушина. - М. Финансы и статистика, 2009.- 464 с.

4. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебно-методическое пособие. – М., Издательство МФЮА, 2007.С.102.

5. Кочетков В.Н., Шипова Н.А. Экономический риск и методы его измерения. М.: «Инфра – М», 2006 г.

6. Кабушкин С.Н. Упраление банковским кредитным риском.: Учебное пособие (3-е изд.)Издание «Новое знание», 2006г – 336с.

7) Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации: учебник, коллектив авторов. - М.:КНОРУС, 2012. - 272 с.

8) Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах, М.:ЦППИ, 2009. - 182с.

9) Костерина Т.М., Банковское дело. Учебник для студентов высших учебных заведений. - М.: МаркетДС, 2009. - 360с.

10) Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров - 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. - 495с.

11) Лайченкова Н.Н. Стимулы в налоговом праве, Саратовский государственный социально-экономический университет, Саратов, 2009. – 144с

12) Морсман Э. Управление кредитным портфелем. – М.: Альпина Бизнес Букс», 2006г. – 208с.

13) Пастушенко Е.Н. Банковское право Российской Федерации: учебно-методическое пособие, под. ред. Н.И. Химичевой, ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права, 2009. – 64с.

14) Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. - М.:Юристъ, 2003. - 591с.

15) Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров -11-е изд., перераб. и доп. -М.:Юрайт, 2012. - 899с.

16) Покачалова Е.В. Актаульные проблемы современного финансового права России: сб. науч. тр., посвящ. 80-летию доктора юридических наук, профессора, академика РАН ВШ Н.И. Химичевой. – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008. - 148с.

17) Покачалова Е.В. Финансовая безопастность: экономические и правовые проблемы: сборник научных трудов (по материалам международной научно-практической конференции, Саратов, 31 мая 2012г.); ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия». – Саратов: Издательство ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», 2012 – 236с.

18) Тедеев, А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России : учебник для бакалавров -4-е изд., перераб. и доп. — М.:Издательство Юрайт, 2012. - 462с.

19) Топорнин Б.Н., Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Учебник. - М.:Юристъ, 2003. - 448с.

20) Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., Бухгалтерский учет в коммерческих банках, учебное пособие, 2 изд., перераб. и доп. Москва, 2009. – 391с.

21) Химичева Н.И., Финансовое право: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА – М, 2012. – 752с.

21) Шуплецова Ю. И. Финансовое право: конспект лекций. — 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 182с.

22) .Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управления, портфель инвестиций: Монография. – М.: «Дашков и К», 2005г. – 544с.

23) Эриашвили Н.Д., Кузнецова Е.И. Финансовое право. Учебник для студентов вузов – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 575с.

3. Научные монографии

1) Демин А.В. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления: монография. – М.:РИОР:ИНФРА_М, 2013. – 246с.

2) Петров М.П. Исполнительная власть в России: правовая концепция и практика реформирования: монография Учреждение Российской академии наук Институт государства и права РАН, ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права, 2011, 312с.

3) Петров М.П., Пузиков Р.В. Правовая политика в сфере публичного права: проблемы и пути решения: монография, Рос. акад. наук. Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2010, 610с.

4) Попов В.В. Принципы защиты прав и законных интересов субъектов отношений в сфере налогообложения: монография, под ред. докт. Юрид. Наук проф. Н.И. Химичевой. – М.: Юрлитинформ, 2012. – 160с.

5) Разгильдиева М.Б. Правовое убеждение и принуждение: теоретическая основа (на примере финансового законодательства): монография, под. ред. докт. юр. наук проф., международной академии наук высшей школы, заслуженного работника высшей школы РФ Н.И. Химичевой, М.: Юрлитинформ, 2012. – 272с.

4. Научные публикации

1) Ананьев Д.Н. Банковский сектор России, итоги и перспективы развития, Деньги и кредит, 2009, №3.

2) Андреев М.Ю. Моделирование деятельности современной банковской системы, Экон. журнал ВШЭ, 2009, №2.

3) Андрюшин С. Денежно-кредитная политика центральных банков в условиях глобального кризиса, Вопросы экономики, 2010, №6.

4) Брюков В.В. Анализ платежной системы РФ и текущих тенденций на рынке платежей Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, 2008, №6.

5) Верников А.В. Доля государственного участия в банковской системе России, Деньги и кредит, 2009, № 11.

6) Грачев А.В. Налоговые риски и риски недобросовесного ведения бизнеса, Финансы, 2009, №3.

7) Давыдов Р.А. Инновационные технологии и системы электронных платежей при реализации продукции и услуг, Организация продаж банковских продуктов, 2008, №4.

8) Котляровский М.А. Проблемы совершенствования предупредительного банковского надзора в России, Банковское дело, 2004, №3.

9) Кузнецова М.С. Расчеты электронными деньгами, Российский налоговый курьер, 2008, №18.

10) Николаев И.А. Макроэкономические ориентиры и антикризисные меры в мотивации бизнеса, Финансовые и бухгалтерские консультации, 2009, №4.

11) Орешкин И.А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие, Финансовое право, 2001. №1.

12) Панина И.А. Способы защиты прав налогоплательщиков, Налоговый вестник, 2010, №8.

13) Попонова Н.А. Проблемы применения налоговой терминологии, Финансы, 2004, №10.

14) Смирнов Е.Е. Надзор в банковском секторе РФ: тенденции и перспективы, Юридическая работа в кредитной организации, 2006, №6.

15) Франк Ф.К. Формирование правового механизма реализации общих принципов налогового права, Законодательство и экономика, 2004, №9.

16) Чугунов А.В. Банковский сектор региона: анализ факторов развития, Деньги и кредит, 2009, №2.

5. Информационные интернет-источники

1) Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации: http://www.cbr.ru

2) Справочная правовая система http://www.consultant.ru

3) Официальные электронные версии правовых актов федеральных органов государственной власти - http://www.szrf.ru/

4) Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ - http://www.nalog.ru/