Организация контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой НДС

Диплом 2023 года. Оригинальность высокая.

Цель работы – исследование организации контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой НДС.

Объектом исследования является Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области.

Предметом исследования выступает межрайонное управление Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области с особым акцентом на экономические взаимоотношения, возникающие в процессе организации налогового контроля за налогообложением прибыли организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать понятие, сущность и классификацию форм и методов налогового контроля и рассмотреть организацию контрольной работы за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость организаций в РФ;

2. Проанализировать контрольную работу налоговых органов за исчислением и взиманием налога на добавленную стоимость на примере Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области;

3. Выявить проблемы организация контрольной работы за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость организаций в РФ и рассмотреть пути решения данных проблем.

Введение……………………………………………………………………………... 3

1 Теоретические основы организации налогового контроля в отношении исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость……………………… 7

1.1 Понятие, формы и методы налогового контроля……………………………... 7

1.2 Налог на добавленную стоимость: особенности исчисления, порядок и сроки уплаты …………………………………………………………………….14

1.3 Организация контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость……………………………………… 19

2 Анализ контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость……………………………………………….. 30

2.1 Анализ контрольной работы ИНФС РФ №25 по Свердловской области….. 31

2.2 Оценка эффективности контрольной деятельности ИФНС РФ №25 за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость……………………. 42

2.3 Анализ основных нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе камеральных и выездных проверок по НДС………………………………. 48

3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость……………………. 54

3.1 Проблемы и перспективы налогового контроля за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в России…………………………………….. 54

3.2 Рекомендации по повышению эффективности налогового контроля за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в ИФНС РФ №25 по Свердловской области ……………………………………………………………..64

Заключение…………………………………………………………………………. 74

Список использованных источников…………………………………………….. 76

1 Конституция Российской Федерации (12.12.1993 с изменениями от 01.07.2020)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 N 15–ФЗ, Постановлениями Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21–П, от 03.07.2019 N 26–П, от 28.04.2020 N 21–П, от 08.07.2021 N 33–П)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы , Статья 32. Обязанности налоговых органов, Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ (редакция от 02.07.2021 N 305-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ,от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), Определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О, Постановлениями Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П, от 31.10.2019 N 32-П) -Режим доступа-Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации[Электронный ресурс] // https://minfin.gov.ru/ru/appeal/legislation/?id_4=122083- nalogovyi_kodeks_rossiiskoi_federatsii, свободный.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117–ФЗ - Режим доступа – Справочная правовая система «Консультант»// http://www.consultant.ru/cons/cgi/, свободный.

5. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

6. О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате организацией исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции:

Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

7. Об уведомлениях о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли: Письмо ФНС России от 08.05.2020 N СД-4-3/7630 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

8. О рассмотрении обращения: Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2021 г. № СД-4-3/11747 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

9. О внесении изменений и дополнений в Регламент проведения внутреннего аудита налоговых органов, утвержденный приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-10/371: Приказ ФНС России от 19.12.2011 N ММВ-7- 10/940 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

10. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

11. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 года [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

12. Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению: Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

13. Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления: Приказ Минфина России от 29.11.2017 г. N 209н [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

14. Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010г. №191н [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

15. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н («Доходы») [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

16. Об утверждении Типовых Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н (вместе с «Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу», «Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю»)(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi, свободный.

17. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 года: Аналитическая справка [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm, свободный

18. Балакин, Р.В. Доходность и риск налоговой системы Российской Федерации и факторы их определяющие [Электронный ресурс]/ Р.В. Балакин. Специальность.:08.00.10 – финансы, денежное обращение и кредит.:дисс… кандидата экономических наук.- ФГАОУ ВО «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ)-Нижний Новгород.-2020-191с.

19. Болтинова, О.В., Цареградская Ю.К., Арзуманова Л.Л.Налоговый контроль[Текст]/под.ред. О.В. Болтиновой, Ю.К.Цареградской. Учебное пособие для магистратуры - Издательство: НОРМА.-М.: 2021 г.-306с.

20. Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации [Электронный ресурс] - Режим доступа https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-metodov-nalogovogo- kontrolya-v-rossiyskoy-federatsii

21. Васильева, Е.В. Налоги: законные способы оптимизировать налогообложение / Е.В. Васильева. - М.: Омега-Л, 2020. - 202 с.

22. Воронов, А. Е. Налоговый контроль в РФ / А. Е. Воронов. – Москва: Лаборатория книги, 2021. – 124 с.

23. Вачугов, И. В. Доказывание схем уклонения от налогов: теория, практика: учебное пособие / И.В. Вачугов - Н. Новгород: ФГБОУ НГЭУ, 2020.- 64 с.: ил.

24. Дулина, А.В. Мероприятия налогового контроля: особенности проведения и оформления: учебно-практическое пособие / Дулина А.В.. - Н. Новгород: Приволжский ин-т повышения квалификации ФНС России, 2020. - 60 с

25. Евстигнеев, Е. Н.Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России : монография [Текст]/ Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 270 с. – (Научная мысль)

26. Ефремова Т.А. Развитие налогового администрирования в России: теория, методология, практика[Электронный ресурс]/Т.А.Ефремова.:диссертация доктора экономических наук.: ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарёва».-Саранск .-2017.-357с.

27. Ильин А.Ю. Налог на прибыль организаций: актуальные вопросы налогообложения.Монография.-М.:Проспект.-2021.-210с.

28. Кирова Е.А., Кожебаткина А.В. Модернизация налогового контроля в условиях цифровизации экономики [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://doi.org/10.26425/1816-4277-2020-9-94-99, pdf, свободный

29. Козлов, Н.А. Защита прав налогоплательщика в ходе налогового контроля[Электронный ресурс]/Н.А.Козлов Специальность 12.00.04 – финансовое право; налоговое право; бюджетное право. Автореферат дисс…..кандидата юридических наук. ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия» Режим доступа: https://rgup.ru.pdf, свободный.

30. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для среднего профессионального образования[Текст] / Ю. А. Крохина. — 9 -е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 464 с.

31. Курбатов, Т.Ю. Правовые формы и методы налогового контроля [Электронный ресурс]/Т.Ю.Курбатов. Специальность 12.00.04 — Финансовое право; налоговое право; бюджетное право. Автореферат дисс…. кандидата юридических наук-Режим доступа: https://izak.ru/upload/iblock/747/74784f0b5427ae1b35addf3c20b585f3.pdf,свобод ный

32. Лев М.Ю. Правовая природа экономической безопасности государства и ее институциональные аспекты [Текст]// Экономические отношения. – 2020. – Том 10. – № 2. – С. 447-466.

33. Линовицкий Ю.А. Исторические аспекты развития налогового контроля в период с Древней Руси до Российской Федерации[Электронный ресурс]/ Налоги и налогообложение – №5(107)-2013- С.335-345

34. Митюрникова, Л.А. Налоги и налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса: учебное пособие / Л.А. Митюрникова; О.В. Каурова; Е.И. Балалова. - М.: Кнорус, 2021. - 302 с.

36. Налоги и налогообложение : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова [и др.] ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный экономический университет. — Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. Глава 7. Налоговый контроль в РФ -— 294 с. -С.63-73.

37. Налоговая система Российской Федерации : учебник : Рекомендовано методическим советом Уральского федерального университета в качестве учебника для студентов вуза, обучающихся по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент»,

38.04.08 «Финансы и кредит»[Электронный ресурс] / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общей редакцией М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина. – Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2020. – 254 с. – Глава 4. П. 3.2. Организация налогового контроля в РФ; Раздел 2 «Механизм исчисления и уплаты налогов и сборов в российской федерации. Порядок применения специальных налоговых режимов Глава 6. Федеральные налоги и сборы пункт 6.4. Налог на прибыль организаций» (Учебник УрФУ). – ISBN 978-5-7996-3036-2. – Текст: непосредственный.- С.59-61.

38. Налоговое право: учебник[Текст]/ ред. Е.Ю.Грачева.- М.:Проспект,2021.-304с

39. Налоговое администрирование и контроль : учебник / под ред. д- ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2019. - 448 с.

40. Новоселов, К.В. Налог на прибыль: Руководство по формированию базы, исчислению и уплате налога : учебно-практическое пособие / К.В. Новоселов. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : АйСи Групп, 2018. - 440 с.

41. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебное пособие / К.В. Новоселов, Е.Е. Смирнова, А.С. Адвокатова; под науч. ред. К.В. Новоселова. – Москва: КНОРУС, 2020 – 242 с.

42. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок [Текст]/ Е. В. Ордынская.:монография — 3 -е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 448 с.

43. О составе субъектов налогового контроля [Электронный ресурс] Васюченкова Л.В. Российское предпринимательство. 2008. №3. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/o-sostave-subektov-nalogovogo- kontrolya, свободный.

44. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования [Текст]/ В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 319 с.

45. Смородина, Е.А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов [Электронный ресурс]/Е.А. Смородина // Управленец. - № 3(49) -2014- С.4-11-Режим доступа- http://upravlenets.usue.ru/images/49/1.pdf, свободный.

46. Солярик М. А. Направления налогового контроля по налогу на прибыль организаций как важнейший инструмент налогового администрирования [Электронные ресурс] // УЭкС. 2021. №9 (57). -Режим доступа - https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-nalogovogo-kontrolya-po-

nalogu-na-pribyl-organizatsiy-kak-vazhneyshiy-instrument-nalogovogo- administrirovaniya.

47. Черник, Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 271 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10291-8.

48. Шадрина, Г. В. Экономический анализ. Теория и практика : учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. — М. : Издательство Юрайт, 2021. — 515 с. — Серия : Бакалавр. Базовый курсISBN 978-5-9916-3000-9

49. Шелемех Н.Н. Организация и методика проведения налоговых проверок. Отдельные вопросы исчисления и проверки налоговых и фискальных платежей при осуществлении внешнеэкономической деятельности организаций: учебное пособие / Шелемех Н.Н. — Саратов: Вузовское образование, 2020. — 129 c. — ISBN 978-5-4487-0698-1.

50. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 5-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2021. — С. 12.

51. Шестакова Н.Н. ,Шестакова А.Н., Елисеев М.Е. Проблемы эффективности выездных налоговых проверок // Евразийский Союз Ученых. 2021. №4-6.

52. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]-Режим доступа-https://www.nalog.gov.ru., свободный.

53. Официальный сайт Ростата РФ[Электронный ресурс]- Режим доступа- https://rosstat.gov.ru/, свободный.

54. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации[Электронный ресурс] раздел Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации- Режим доступа - https://minfin.gov.ru/ru/statistics/, свободный.

55. Официальный сайт ИФНС по Свердловской области – Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn66/

56. Официальный сайт Правительства Свердловской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.midural.ru